Správy o zdaňovaní bitcoinov v Taliansku

Nakoniec to urobili: správy o zdaňovaní bitcoínov, množstvo konkrétnych daňových ustanovení o kryptomenách boli zahrnuté do návrhu zákona o rozpočte, ktorý v posledných dňoch schválila talianska rada ministrov.

Päť článkov, od 30 do 34, dosť hustých a najmä pre nezasvätených nie je ľahké ich čítať, pretože sa používa technika série krížových odkazov a vložení do už existujúcich daňových ustanovení, ktoré sa upravujú alebo nahrádzajú. Z toho vyplýva potreba práce s kolážou.

Možno práve pre túto zložitosť spojenú s dychtivosťou poraziť každého bezprostredným, no povrchným komentárom, sa viaceré online spravodajské kanály dostali do hrubých chýb, ako napríklad pri šírení správy, že zdanenie kapitálových ziskov vo výške 14 % by byť poskytovaný.

Pokúsme sa to uviesť na pravú mieru preskúmaním hlavných problémov, ktoré návrh zákona rieši. A je dobré pripomenúť, že ide stále o návrh zákona (DDL), čo znamená, že bude potrebné počkať na výsledok parlamentného procesu a vyhlásenie konečného znenia zákona, aby sme mali istotu, čo bude aktuálne znenie pravidiel.

Zdaňovanie kapitálových výnosov

Návrh zákona stanovuje, že kapitálové zisky pochádzajúce z transakcií s kryptomenami patria do oblasti rôznych príjmov a že po úplnom zavedení budú podliehať sadzbe dane 26 %, ak prekročia hranicu, ktorá sa v návrhu zákona javí ako predbežná. označené ako 2,000 eur a to by mohlo byť predmetom konkrétnej diskusie v parlamente.

Dosahuje sa to predovšetkým zmenou a doplnením čl. 67 TUIR (konsolidované znenie priamych daní) a úvod v odseku 1 písm. c) sexy, ktorý zahŕňa transakcie na akomkoľvek „kryptoaktíva, akokoľvek pomenované, elektronicky uložené alebo obchodované na technológiách distribuovanej účtovnej knihy alebo ekvivalentných technológiách.

O rozsahu tejto definície (a teda o rozsahu uplatňovania pravidla) by sa dalo veľa diskutovať a skutočne by v budúcnosti mohli vzniknúť značné nezhody pri určovaní, či by sa daňové ustanovenia obsiahnuté v návrhu zákona mali alebo nemali vzťahovať na určité špecifické typy kryptoaktív. . 

Teraz sa však sústreďme na ústrednú otázku, ktorou je uplatňovanie 26 % sadzby dane. Mechanizmus má zabezpečiť rozšírenie náhradnej dane, ktorá je už stanovená v článku 5 co. 2 legislatívneho dekrétu 461/1997 pre iné formy rôznych príjmov, ako sú konkrétne kapitálové zisky z transakcií v cudzej mene. Upozornenie: pravidlo, ako je formulované dodnes, udáva sadzbu 12.50 %. Táto sadzba však bola následne DL 26/66 zvýšená na 2014 %.

Rozhodujúcim bodom ustanovenia zavedeného čl. 30 co. 1 DDL je to „kapitálové zisky a iné príjmy realizované prostredníctvom spätného odkúpenia alebo predaja za protihodnotu, výmenu alebo držbu kryptoaktív“ sú predmetom zdanenia.

To isté ustanovenie špecifikuje „výmena medzi krypto-aktívami, ktoré majú rovnaké vlastnosti a funkcie“.

Teraz môže odkaz na jednoduché držba a výmenné transakcie vyvolať pochybnosti a určité obavy.

Po prvé, nie je veľmi jasné, ako by obyčajné držanie kryptoaktív mohlo generovať kapitálové zisky alebo iné formy príjmu.

Ešte dôležitejšie je, že tam, kde sa v pravidle uvádza, že výmenné transakcie by viedli k zdaneniu, pokiaľ by sa neuskutočnili medzi kryptoaktívami, ktoré majú rovnaké charakteristiky a funkcie, je dôležité určiť, čo treba chápať pod kryptoaktívami. "majú rovnaké vlastnosti a funkcie."

Napríklad niet pochýb o tom, že výmena Bitcoin pre Ethereum alebo inú obojsmernú kryptomenu je výmena medzi krypto aktívami, ktoré majú rovnakú funkciu (tj slúžiace v podstate ako platobný prostriedok). Môže však viesť k nekonečným diskusiám o tom, či takéto krypto-aktíva majú alebo nemajú rovnaké vlastnosti.

Nech už je to akokoľvek, odhliadnuc od týchto pochybností, zdá sa, že cesta vpred v mechanizme zdaňovania príjmov generovaných transakciami s kryptoaktívami je teraz zmapovaná.

Stojí za zmienku, že sa zdá, že sa snaží o maximálnu šírku aplikácie vo sfére kryptoaktív.

Na jednu vec, NFT Zdá sa, že majú všetky charakteristiky, ktoré spadajú do obvodu a „krypto aktívum, akokoľvek pomenované, elektronicky uložené alebo obchodované v distribuovanej účtovnej knihe alebo ekvivalentných technológiách.

To nás privádza k iným druhom hodnotenia, ktoré v skutočnosti nemá právnu povahu, či je alebo nie je vhodné postaviť kryptomeny, ako sú kryptomeny, ktoré majú len funkciu platobného prostriedku, na rovnakú úroveň ako NFT a nekonečné množstvo tokenov. ktoré slúžia úplne iným účelom a funkciám a nie sú ontologicky prirovnané k aktívam ani len vzdialene finančnej povahy.

Diskusia, ktorá sa so všetkou pravdepodobnosťou určite nepodarí iniciovať.

Požiadavky na monitorovanie. Formulár RW

V DDL nie je nedostatok ustanovení, ktoré ovplyvňujú ďalšiu typickú čiernu šelmu pre obchodníkov s kryptomenami: povinnosti monitorovania, a teda deklarácie v neslávne známych RW formulár.

Odseky 19, 20 a 21 čl. 30 DDL, v skutočnosti majú za cieľ vykonať niektoré zmeny v ustanoveniach diktovaných DL 167/1990 konv. v L. 227/1990.

Najmä odsek 21 čl. 30 DDL upravuje a rozširuje ohlasovacie povinnosti ustanovené v čl. 4 co 1 DL 167/1990 a ustanovuje, že priznaniu (vo forme RW) podliehajú nielen zahraničné aktíva finančnej povahy, ale aj krypto aktíva.

Pravidlo by sa zmenilo takto:

„Jednotlivci, nekomerčné subjekty a jednoduché a rovnocenné spoločnosti […], rezidenti v Taliansku, ktorí počas zdaňovacieho obdobia držia investície v zahraničí, zahraničné aktíva finančnej povahy alebo krypto-aktíva, ktoré budú pravdepodobne vytvárať zdaniteľný príjem v Taliansku, musí ich uviesť v ročnom daňovom priznaní k dani z príjmov. Ohlasovaciu povinnosť sú povinné splniť aj osoby uvedené v predchádzajúcej vete, ktoré nie sú priamymi vlastníkmi zahraničných investícií, zahraničných aktív finančnej povahy a kryptoaktív,“.

Teraz, ako je ustanovenie napísané, by sa zdalo, že povinnosť ohlasovania sa bez rozdielu týka všetkých kryptoaktív, bez ohľadu na akúkoľvek otázku o skutočnom umiestnení ich držby, v Taliansku alebo v zahraničí.

Okrem toho sa vracia k otázke správnej definície a rozsahu kryptoaktív relevantných pre daňové povinnosti: spôsob, akým je ustanovenie napísané, držba akýchkoľvek kryptoaktív, či už NFT alebo tokenov, dokonca aj bez akejkoľvek finančnej funkcie alebo povahy, riziko vzniku ohlasovacej povinnosti.

Povinnosť, ktorá sa zdá byť neprimeraná, o ktorej sa dá predvídať, že sa rozpútajú nekonečné diskusie a súdne spory.  

Regulácia minulosti

Ďalšou dôležitou oblasťou balíka ustanovení obsiahnutých v DDL je oblasť, ktorej cieľom je poskytnúť prispôsobenie sa predchádzajúcim vzťahom a situáciám.

Zodpovedajú za to články 32 (opätovné určenie hodnoty kryptoaktív) a 33 (regulácia kryptoaktív).

Stručne povedané, článok 32 umožňuje tým, ktorí od 1. januára 2023 vlastnia kryptoaktíva, použiť ako základ výpočtu na určenie akýchkoľvek kapitálových ziskov alebo kapitálových strát, ktoré mohli vzniknúť, nie cenu alebo obstarávaciu hodnotu, ale určenú hodnotu spôsobom ustanoveným v článku 9 ods TUIR (zákon o konsolidovanej dani z príjmov). Táto možnosť je však podmienená zaplatením náhradnej dane vo výške 14 % do 30. júna 2023, ktorá môže byť splatná v splátkach.

Na druhej strane, článok 33 DDL umožňuje tým, ktorí nepriznali príjem z kryptoaktív držaných do 31. decembra 2021, podať osobitné priznanie, aby sa dostali z aktív. V závislosti od toho, či príjmy vznikli alebo nie, bude daňovník povinný zaplatiť len penále za nepriznanie vo formulári RW v zníženej sume rovnajúcej sa 0.5 za každý rok z hodnoty nepriznaných kryptoaktív alebo (v prípade príjmu zarobil) aj náhradnú daň vo výške 3.5 % z hodnoty držaných kryptoaktív na konci každého roka alebo v čase, keď sa ich mal zbaviť.

Toto všetko musí prebehnúť spôsobom a za podmienok, ktoré určí osobitný predpis šéfa talianskych daňových úradov.

Okrem toho to isté ustanovenie v odseku 4 spresňuje, že bude potrebné preukázať zákonnosť pôvodu investovaných súm.

Čo, samozrejme, otvára veľké množstvo v otázke, ako bude preukázaná zákonnosť zdroja, ktorý možno považovať za vhodný, keďže DDL sa o tom vôbec nezmieňuje.

Registračný poplatok

Nakoniec, článok 34 zavádza bezprecedentné zavedenie kolkovej dane, ktorá sa uplatňuje na pravidelnú komunikáciu so zákazníkmi, presne ako v prípade finančných produktov, a náhradnú daň vo výške 2 promile od roku 2023 pre tých, ktorí vlastnia krypto aktíva. a bývať v Taliansku.

Závery

Stručne povedané, na základe prvej analýzy má DDL nepochybne niekoľko pozitívnych aspektov: skutočnosť, že vláda konečne prevzala aktívnu úlohu pri pokuse o systematické rámcovanie daňových aspektov kryptomien, ako aj pokus objasniť minulé situácie. .

Faktom však zostáva, že stále existuje veľa oblastí, ktoré je potrebné jasnejšie definovať a že by sa malo vyvinúť väčšie úsilie na definičnej úrovni.

Niektoré možnosti z hľadiska legislatívnej politiky sa javia ako mimoriadne sporné: skutočnosť, že načrtnutý daňový režim vôbec nezohľadňuje funkčnú povahu aktív, a predovšetkým drakonická voľba uplatňovať na držbu aktív monitorovacie povinnosti , bez rozdielu, bez ohľadu na ich povahu a bez ohľadu na akékoľvek rozumné kritériá na identifikáciu aktív, ktoré sa v skutočnosti môžu kvalifikovať ako zahraničné v porovnaní s tými, ktoré nie, je veľmi mätúce.

Je zrejmé, že tieto pochybnosti spadajú niekde uprostred, medzi počiatočným rámcom a východiskovými bodmi parlamentného procesu, ktorý však sľubuje, že bude naliehavý, a naznačuje, že môže byť malý priestor na diskusiu o špecifické problémy súvisiace s kryptomenami.

Zostáva len čakať a dúfať, že zákonodarca má potrebnú citlivosť a schopnosť načúvať tým, ktorí prinášajú špecifické odborné znalosti do kryptosveta, a to nielen k dôvodom, aby pokladnica bola prázdna ako vždy.