Taliansko: Zákon o rozpočte na rok 2023 o kryptomenách

Nový taliansky zákon o rozpočte na rok 2023 zaviedol množstvo nových retroaktívnych(!) daňových povinností pre talianskych obyvateľov, ktorí vlastnia kryptomeny. 

Zákon stanovuje, že kryptomeny už nie sú asimilované s cudzími menami, s tým súvisiaca povinnosť ich registrácie vo forme RW, pričom medzi rôzne príjmy sa zavádza nové zdaniteľné plnenie, ktoré zahŕňa kapitálové výnosy a iné príjmy z predaja kryptomien, ak presahujú €. 2,000 XNUMX za každé zdaňovacie obdobie, realizované odkúpením, predajom, zámenou alebo držbou krypto-aktíva. 

Naproti tomu výmena medzi kryptomenami s rovnakými funkciami nie je zdanená. Aj napriek nejasnostiam regulačného ustanovenia by sa teda dalo predpokladať, že ak osoba predala BTC za ETH, realizujúc kapitálový zisk, toto zdanenie bude odložené, zatiaľ čo ak osoba predala BTC za stablecoin, berúc do úvahy, že stablecoin nemá rovnakú funkciu ako Bitcoin, transakcia bude podliehať zdaneniu.

Kapitálové zisky podliehajú náhradnej dani vo výške 26 %.

Daňové zaobchádzanie s kryptomenami v Taliansku

Zavedená bola aj možnosť pre držiteľov kryptoaktív prehodnotiť hodnotu svojich kryptomien od 1. januára 2023 na dnešnú hodnotu zaplatením náhradnej dane z príjmu vo výške 14 % namiesto 26 %. 

Preto tí, ktorí držia cryptocurrencies majú záujem využiť túto možnosť, prakticky zvýšiť daňovú cenu a ušetriť tak 12 % na zdanení. Túto daň je možné zaplatiť jednorazovo do 30. júna 2023 alebo v troch rovnakých ročných splátkach, pričom splátky nasledujúce po prvej sa úročia sadzbou 3 % ročne.

V prípade, že daňovník pri vypĺňaní nedeklaroval svoje krypto aktíva RW formulár, bude naďalej povinný zaplatiť zníženú sumu 0.5 % (za každý rok) z hodnoty nepriznaných kryptoaktív, ak v danom zdaňovacom období nerealizoval žiadny príjem. 

Na druhej strane v prípade, že daňovník v zdaňovacom období dosiahol príjmy, bude musieť podať návrh na č. taliansky daňový úrad (Agenzia delle Entrate) a zaplatiť náhradnú daň vo výške 3.5 % z hodnoty držaných kryptoaktív na konci každého roka alebo v čase realizácie, ako aj dodatočnú čiastku rovnajúcu sa 0.5 % za každý rok z vyššie uvedenej hodnoty spôsobom pokuty a úroky.

Pokiaľ ide o platenie daní z kapitálových výnosov, pravidlo zaviedlo možnosť pre držiteľov kryptoaktív uložených u rezidentských finančných sprostredkovateľov zvoliť si ako alternatívu k bežnému deklaratórnemu režimu takzvaný režim „spravovaného sporenia“. alebo takzvaný režim „riadeného sporenia“.

Nakoniec je potrebné zdôrazniť, že zákonodarca zamýšľal rozšíriť rozsah uplatňovania kolkového poplatku vo výške 2 promile ročne z hodnoty aktív aj na transakcie – držané s rezidentskými finančnými sprostredkovateľmi – ktoré majú napr. ich predmetom sú krypto-aktíva a zahŕňajúce možné povinnosti pravidelnej komunikácie so zákazníkmi, a to aj v hypotézach, v ktorých nie je odosielaná ani pripravovaná žiadna komunikácia.