Definícia dodatočných daní z kvalifikovaných plánov

Čo je formulár 5329: Dodatočné dane z kvalifikovaných plánov (vrátane IRA) a iných daňovo zvýhodnených účtov?

Formulár 5329 s názvom „Dodatočné dane z kvalifikovaných dôchodkových plánov (vrátane IRA) a iných daňovo zvýhodnených účtov“ sa podáva, keď jednotlivec s dôchodkovým plánom alebo sporiaci účet na vzdelávanie (ESA) musí uviesť, či dlhuje úradu Internal Revenue Service (IRS) 10 % predčasnú distribúciu alebo inú pokutu.

Formulár 5329 je dostupný na webovej stránke IRS.

Kto môže podať formulár 5329?

Vo väčšine prípadov je jediným spôsobom, ako získať správne daňové zaobchádzanie s vaším príjmom, vrátane príjmu, ktorý dostávate ako a distribúcia z vášho dôchodkového plánu alebo vzdelávacieho sporiaceho účtu (ESA) vyplnením správnych formulárov. V skutočnosti by nepodanie príslušného formulára mohlo viesť k zaplateniu vyšších daní, ako dlhujete, alebo k spotrebnej pokute úradu IRS, od ktorej ste oslobodení. Nasledujú transakcie, ktoré si môžu vyžadovať podanie formulára 5329.

Skoré distribúcie

Jednotlivec, ktorý dostane výplatu zo svojho dôchodkového účtu pred dosiahnutím veku 59½, dlhuje IRS pokutu za predčasné vyplatenie (dodatočnú daň) vo výške 10 % rozdeľovanej sumy, pokiaľ výnimka platí.

Vo všeobecnosti emitent (správca IRA alebo ESA alebo kvalifikovaný správca plánu) uvedie na Formulár 1099-R (používa sa pre kvalifikované plány a IRA) príp Formulár 1099-Q (používa sa pre školské sporiace účty a plány 529), či je rozdelená suma oslobodená od pokuty za predčasné rozdelenie. Ak sa uplatňuje výnimka z pokuty za predčasnú distribúciu, emitent by to mal uviesť v kolónke 7 formulára 1099-R.

Niekedy z rôznych dôvodov vydavateľ nemusí na formulári správne uviesť. Povedzme napríklad, že jednotlivec prijal distribúciu prostredníctvom a v podstate rovnaká pravidelná platba (SEPP) program od IRA. Namiesto použitia kódu 2 v kolónke 7 formulára 1099-R však emitent použil kód 1, čo znamená, že neplatí žiadna výnimka. To by mohlo viesť IRS k presvedčeniu, že suma uvedená na formulári 1099-R nie je súčasťou SEPP.

V dôsledku toho sa zdá, že jednotlivec porušil program SEPP a teraz dlhuje pokuty IRS plus úroky zo všetkých minulých distribúcií, ku ktorým došlo v rámci SEPP. Našťastie je jednotlivec schopný túto chybu napraviť vyplnením formulára 5329.

Nasledujú niektoré z ďalších okolností, ktoré si jednotlivca vyžadujú poplatník podať formulár 5329:

• Jednotlivec dostane rozdelenie z dôchodkového plánu, ktoré spĺňa výnimku z pokuty za predčasné rozdelenie, ale výnimka nie je uvedená na formulári 1099-R. Jednotlivec musí vyplniť časť l formulára 5329.
• Jednotlivec dostane rozdelenie zo svojho dôchodkového účtu, ktoré nespĺňa žiadnu výnimku z pokuty. Emitent však omylom uvádza, že platí výnimka. Jednotlivec musí vyplniť časť l formulára 5329.
• Jednotlivec dostáva distribúciu zo vzdelávacieho sporiaceho účtu (ESA). Suma však nebola použitá na oprávnené výdavky na vzdelávanie a fyzická osoba nespĺňa výnimku z pokuty za predčasné rozdelenie. Jednotlivec by mal vyplniť časť II formulára 5329.

Osobitné úvahy pri podávaní formulára 5329

Predčasné výbery a zákon CARES

Prechod z Zákon o pomoci, úľave a hospodárskej bezpečnosti (CARES) v marci 2020 umožnil predčasný výber z 401(k) a individuálnych dôchodkových účtov (IRA) bez sankcií. Tieto výbery za ťažkosti by sa mohli uskutočniť, ak majiteľa účtu postihla pandémia COVID-19. Suma, ktorú bolo možné vybrať bez sankcií, bola až 100,000 XNUMX USD. Pokuta za predčasný výber sa však vrátila v roku 2021 a príjem z výberov sa opäť počíta ako príjem od daňového roka 2021 a ďalej.

Pokuta za nadmerný príspevok

Jednotlivec môže prispieť IRA na rok 100 vo výške 6,000 % oprávnenej kompenzácie alebo 7,000 50 USD (2022 2023 USD, ak má na konci roka aspoň 6,500 rokov). Tieto limity sa v roku 7,500 zvýšia na XNUMX XNUMX USD, resp. V prípade ESA je príspevok obmedzený na 2,000 XNUMX USD ročne pre každého príjemcu (vlastníka ESA).

Príspevky presahujúce tieto sumy musia byť odstránené z účtu do termínu na podanie daňového priznania (plus predĺženia) pre IRA a do 1. júna nasledujúceho roka pre ESA. Suma, ktorá sa neodstráni do tohto termínu, môže podliehať 6 % spotrebná daň za každý rok prevyšujúca suma zostáva na účte.

Príslušný oddiel formulára 5329 je určený podľa typu účtu: pre tradičné IRA by sa mala vyplniť časť III; pre Roth IRA, časť IV; a pre ESA by sa mala vyplniť časť V.

6 % spotrebná daň sa môže vzťahovať aj na neoprávnené prevrátenia, neoprávnené prevody a nadmerné Septembra príspevky, pokiaľ nie sú včas opravené.

Pokuta za nadmernú akumuláciu

Majiteľ dôchodkového účtu musí začať brať požadovaná minimálna distribúcia (RMD) čiastky z ich dôchodkového účtu do požadovaného dátumu začiatku a za každý nasledujúci rok.

Od roku 2020 je posledný vek RMD 72 rokov. Pred rokom 2020 to bolo 70 a pol roka. Dôchodca si potom musí každý nasledujúci rok vybrať sumu RMD na základe aktuálneho výpočtu RMD.

Neodstránenie sumy RMD bude mať za následok, že jednotlivec bude dlhovať IRS an pokuta za nadmernú akumuláciu, čo je 50 % sumy potrebnej na spĺňať požiadavku RMD.

Napríklad, ak je váš RMD z vašej tradičnej IRA vypočítaný na 5,000 2,000 USD za rok a do stanoveného termínu rozdelíte iba 1,500 50 USD, budete dlhovať IRS pokutu za nadmerné nahromadenie vo výške 3,000 XNUMX USD, čo je XNUMX % z XNUMX XNUMX USD, ktoré ste nedokázali rozdeliť.

Potom musíte vyplniť časť IX formulára 5329 na vyhlásenie pokuty. Toto pravidlo platí pre tradičné, SEP a JEDNODUCHÉ IRA, kvalifikované plány, 403(b).a oprávnené 457 XNUMX plánov.

Platenie pokút a podávanie formulárov

Váš správca alebo plán IRA poručník nemôže zaplatiť pokutu vo vašom mene. Preto by ste sa pri odosielaní žiadosti o distribúciu mali rozhodnúť, že si necháte zraziť iba sumy federálnej a štátnej dane, ak je to vhodné. Pokuty musia byť zaplatené priamo IRS a zvyčajne sú zahrnuté vo vašom daňovom priznaní alebo v príslušných daňových formulároch.

Tieto tlačivá musia byť podané v lehote splatnosti daňového priznania vrátane predĺžení. Ak sa formulár podáva za predchádzajúci daňový rok, mal by sa použiť formulár platný pre daný daňový rok. Nepoužitie formulára pre príslušný daňový rok môže mať za následok uplatnenie pokuty v nesprávnom roku.

Správne vyplnenie a podanie všetkých príslušných formulárov je dôležitou súčasťou procesu daňového priznania. Jednotlivci by sa mali poradiť so svojím daňovým odborníkom o pomoc pri vypĺňaní a podávaní príslušných formulárov.

Nechcete platiť IRS viac daní alebo pokút, ako dlhujete, ani nechcete, aby IRS určil, že ste nezaplatili pokuty, čo znamená, že budete musieť zaplatiť úrok zo sumy, ktorú dlhujete.

Bottom Line

Pochopenie toho, kedy je potrebné vyplniť formulár 5329, je kritickým krokom na zabezpečenie toho, aby ste si splnili svoje daňové povinnosti. Nezabudnite si prečítať pokyny a s akýmikoľvek otázkami týkajúcimi sa vyplnenia formulára sa obráťte na svojho daňového odborníka.