Súdny dvor rozhodol, že IRS je príliš neskoro na audit, výhra pre daňových poplatníkov

Daňové priznania sú každoročnou drinou, no záleží na nich. Sú dôležité pre jednotlivcov, podniky a investičné subjekty. Každý musí podať jednu alebo viac ako jednu, v závislosti od toho, koľko entít máte. Možno budete musieť podať aj štátne dane. Možno si myslíte, že dátum podania je jasný a dúfajme, že ešte pred konečným termínom. Ten, ktorý všetci poznajú, je 15. apríl. Samozrejme, ten dátum sa mierne posúva, ako napríklad pri vratkách za rok 2021, kedy bol dátum splatnosti 18. apríla 2022. Podnikateľské subjekty čelia iným dátumom splatnosti. O čo teda ide kedy podávaš? Dôkaz, pre jednu vec. Môže byť dôležité dokázať kedy ste podali z dôvodu premlčania. Nebolo by pekné povedať IRS: "Prepáčte, idete neskoro na to, aby ste ma preverili?" Zastrešujúca federálna daňová premlčacia doba trvá tri roky po podaní daňového priznania. Existuje však veľa výnimiek, ktoré dávajú IRS šesť rokov alebo dlhšie. Ale počnúc normálnymi tromi rokmi, ako sa to počíta? Ak je vaše daňové priznanie splatné do 15. apríla, ale podáte ho skôr, zákon platí presne tri roky po dátume splatnosti.

Existuje veľa Pravidlá a tipy týkajúce sa premlčania IRS tu. Predčasné podávanie žiadostí nezačína o tri roky skôr. Ak dostanete predĺženie do 15. októbra a podáte žiadosť, potom vám začnú plynúť tri roky. Na druhej strane, ak podáte oneskorene a nemáte predĺženie, štatút platí tri roky po vašom skutočnom (oneskorenom) dátume podania. S kalifornskými daňovými priznaniami štát získa rok navyše, štyri roky od podania. Pozrite si viac Premlčacia lehota v Kalifornii a tipy na spory.

Ak nejakým spôsobom skončíte s prihlásením na IRS neskoro – niekoľko dní alebo dokonca rokov –, chcete tento IRS zmerať tri roky od vášho skutočného podania. Pri daňových kontrolách a sporoch môže byť rozhodujúci váš skutočný dátum podania. Obrovským nedávnym príkladom je daň z deviateho okruhu puzdro spoločnosti Seaview Trading LLC a kol. proti komisárovi pre vnútorné príjmy, č. 20-72416 (9. cirk. 11. mája 2022). IRS navrhol tomuto partnerstvu so sídlom v Kalifornii daňový účet vo výške 35.5 milióna dolárov. Spoločnosť Seaview sa obrátila na americký daňový súd s tvrdením, že to bolo nesprávne, a tvrdila, že IRS bolo premlčané. Daňový súd však súhlasil s IRS. Po odvolaní deviaty obvod rozkolísal IRS späť na päty.

A všetko padlo až do dátumu podania daňového priznania. V roku 2005 IRS žiadal o daňové priznanie Seaview za rok 2001 a Seaview ho odovzdal IRS v roku 2005. IRS však nevydal daňový doklad až do roku 2010, teda o viac ako tri roky neskôr. Stanovisko IRS bolo v podstate také, že odovzdanie vrátenia audítorovi IRS nebolo „podaním“. Hej, mali by ste to podať v servisnom stredisku IRS určenom pre vašu oblasť. To je jediná vec, ktorá sa považuje za „podanie“, uviedol IRS.

Neporiadok začal v roku 2002. Výhľad na more myšlienka v júli 2001 podala svoje priznanie k dani z partnerských spoločností za rok 2002, ale IRS nemá žiadny záznam o jeho prijatí. V roku 2005 IRS povedal, že nemá žiadny záznam a agent IRS požiadal o kópiu. Výhľad na more odoslaný faxom v podpísanej kópii. Nasledujúci mesiac ten istý agent IRS povedal spoločnosti Seaview, že návratka z roku 2001 sa kontroluje. Agent požiadal o ďalšie informácie vrátane ďalších kópií.

V roku 2006 účtovník Seaview povedal IRS v rozhovore, že predtým poskytol podpísané daňové priznanie a predstavil kópiu exponátu. V roku 2007 nám právnik Seaview poslal mail ďalšie podpísaná kópia návratky z roku 2001 právnikovi IRS. To všetko znie celkom rozumne, však. Potom v roku 2010 IRS vystavil veľký účet a chcel milióny. Seaview sa obrátil na daňový súd s tým, že už je neskoro. Daňový súd však rozhodol pre IRS a rozhodol, že spoločnosť Seaview „nepodala“ daňové priznanie, keď faxovala kópiu agentovi IRS, ani keď kópiu poslala právnikovi IRS. Daňový súd uviedol, že to neboli „vrátenia“. Seaview sa teda odvolalo a deviaty obvod si myslel, že IRS hrá príliš roztomilo.

Sudca Bumatay povedal: „Úrad IRS vníma zákon jedným spôsobom ako internou záležitosťou a iným spôsobom, ako získať výhodu v súdnom spore. Odmietame nasledovať túto zvrátenú logiku." IRS mal ťažké načasovanie pri vysvetľovaní memoranda IRS, v ktorom sa uvádza, že daňovým poplatníkom, ktorí zaostávajú vo svojich daňových priznaniach, sa najlepšie odporúča, aby svoje daňové priznania podávali priamo svojmu audítorovi alebo daňovému agentovi a neposielali ich do servisného strediska IRS!

Koniec koncov, zdá sa, že to dáva zmysel, ak audítor IRS hovorí „hej, kde je tvoj návrat, musíš ho predložiť,“ nechceli by ste ho odovzdať? Deviaty obvod uviedol, že interné usmerňovacie dokumenty IRS nemajú silu zákona, ale „ukazujú, že IRS súhlasí s tým, že žiadny predpis neupravuje proces ‚podávania‘ oneskorených priznaní a že sa tiež riadi bežným významom tohto termínu.

Napriek argumentom IRS Deviaty obvod uviedol, že daňový poriadok a predpisy IRS nestanovujú postupy, ktoré musí daňovník dodržiavať, aby mohol riadne podať oneskorené daňové priznanie. V dôsledku toho deviaty obvod uviedol, že sa bude spoliehať na bežný význam výrazu „súbor“. „Na základe bežného významu 'podanie' zastávame názor, že priznanie o delikventnom partnerstve je 'podané'... keď úradník IRS oprávnený získať a spracovať priznanie delikventov požiada partnerstvo o takéto vrátenie, partnerstvo toto vrátenie doručí“ ako sudca Bumatay povedal.

Mali by ste sa môcť spoľahnúť na žiadosti IRS, najmä v prípade, ako je tento, keď spoločnosť Seaview urobila všetko, čo sa od nej požadovalo. Vo väčšinovom stanovisku Deviateho obvodu sa uvádza: „Úrad IRS chce mať možnosť nasmerovať daňových poplatníkov k tomu, aby predkladali delikventné priznania svojim oprávneným úradníkom, pričom si ponechajú právomoc jednostranne rozhodnúť, či sa priznania „podávajú“ na účely premlčania. Odmietame tento nezmyselný postoj a namiesto toho sa riadime bežným významom daňového poriadku.“

Je to jednoznačné rozhodnutie? Sotva a Seaview tu získal veľkú výhru. Daňový súd mal ľahké rozhodnutie pre IRS. A tvrdý nesúhlas v deviatom obvode išiel pre IRS. Sudkyňa Bridget Bade v nesúhlase povedala, že daňový súd mal po celý čas pravdu. Je zrejmé, že v rozpore s predpismi IRS a daňovým poriadkom spoločnosť Seaview nepodala daňové priznanie príslušnému servisnému stredisku – Ogden, Utah. To by malo byť ono.

V skutočnosti sudca Bade povedal: "Účinok rozhodnutia väčšiny je ospravedlňovať delikventných zadávateľov z nutnosti dodržiavať zvyšok predpisov," povedal sudca Bade. „Porušovatelia zákona všade sa môžu radovať, keď sa dozvedia, že nedodržaním jednej časti zákona alebo nariadenia sa zvyšok zákona alebo nariadenia 'mlčí'.“

Čo z toho plynie poučenie pre nás všetkých daňových poplatníkov? Existuje niekoľko dobrých lekcií. Tou najväčšou je podávať daňové priznania včas, nie neskoro a podávať ich správnym spôsobom. To znamená, že ak je v pokynoch napísané poslať to Ogdenovi, urobte to, nie Fresnu. A keď podávate, dobre si to zaznamenajte presne pri podaní, vrátane elektronického potvrdenia alebo dokladu o odoslaní a overeného prijatia. Chcete dôkaz, že ste žiadosť podali, kedy ste ju podali a kedy ho IRS dostal.

Čudovali by ste sa, aké strašne dôležité môžu byť takéto detaily o domácnosti. Majte tieto položky vo svojich stálych záznamoch vrátane dobrých kópií všetkých vašich vrátených položiek. Nikdy ich nevyhadzujte, nikdy nie. Uchovávajte si dobré záznamy a kópie všetkých svojich korešpondencia aj s IRS. Môže byť pekné vrátiť sa k listom, v ktorých potvrdzujete presne to, čo vám IRS povedal, aby ste urobili. Aj keď vám IRS list nepošle, môže vám pomôcť potvrdiť svoje pochopenie vo vlastnom liste, ktorý im pošlete. V niektorých prípadoch môže mať určitý druh estoppel efektu. Ako sa dalo očakávať, daňové spory môžu byť drahé. Urobte všetko pre to, aby ste sa im vyhýbali, a keď sa im už nedá vyhnúť, snažte sa mať svoje kačice v rade. Ak chcete získať ďalšie tipy, pozrite sa 13 pravidiel premlčania IRS, ktoré by mal poznať každý.