Ako sa vysporiadať s daňou z nehnuteľnosti

Mali by ste podať federálne priznanie k dani z nehnuteľností na majetok svojho manžela/manželky, aj keď hodnota jeho majetku je nižšia ako oslobodenie od dane z nehnuteľností? O odpovede sme požiadali Brucea Bella, právnika v chicagskej kancelárii Schoenberg Finkel, Beederman, Bell Glazer.

Larry Light: Toto je srdcervúci čas. Ale ako sa vysporiadate s touto naliehavou daňovou otázkou?

Bruce Bell: Federálne priznanie k dani z nehnuteľností sa nemusí podávať za pozostalosť zosnulej osoby, ak súčet celoživotných a posmrtných prevodov je nižší ako oslobodenie od dane z nehnuteľností, v súčasnosti 12,060,000 XNUMX XNUMX USD. Hoci sa to nevyžaduje, podanie daňového priznania k dani z nehnuteľností povoľuje, aby akákoľvek nevyužitá časť oslobodenia od dane z nehnuteľností zosnulého manžela alebo manželky bola použitá pozostalým manželom na doživotné a posmrtné prevody.

V závislosti od veľkosti pozostalosti pozostalého manžela/manželky môže byť toto pravidlo prenosnosti účinným prostriedkom, ako sa vyhnúť dani z nehnuteľnosti a maximalizovať množstvo aktív, ktoré môžu prejsť na ďalšiu generáciu bez dane.

Light: Ako zistíte nevyužitú časť?

bell: Suma nepoužitého oslobodenia od dane z dedičstva po poručiteľovi je prevýšenie oslobodenia od dane z nehnuteľností nad súčtom hodnoty majetku a darov poručiteľa uskutočnených za života poručiteľa. Iba ak súhrnná suma týchto prevodov presiahne výnimku – teda tých 12 miliónov dolárov, o ktorých som práve hovoril –, bude sa vyžadovať podanie dane z nehnuteľností bez ohľadu na to, či je daň splatná.

Prevažná väčšina majetku daňových poplatníkov túto hranicu neprekročí a v dôsledku toho mnohí pozostalí manželia jednoducho ignorujú možnosť prenosnosti. Ignorovanie prenosnosti však môže byť pre daňových poplatníkov premeškanou príležitosťou.

Light: Aké sú postupy podávania?

bell: Je jasné, že ak spoločný majetok páru presahuje federálne oslobodenie od dane z nehnuteľností, malo by sa podať federálne priznanie k dani z nehnuteľností na majetok prvého z manželov, ktorý zomrel. Potenciálne zníženie oslobodenia od dane z nehnuteľností je ďalším scenárom, kde sa oplatí podať daňové priznanie k dani z nehnuteľností. Podľa súčasného zákona sa má federálne oslobodenie od dane z nehnuteľností v roku 2026 a nasledujúcich rokoch znížiť. Preto môže byť potrebné nevyužité oslobodenie od dane z nehnuteľnosti poručiteľa, aby sa vyhlo dani z nehnuteľnosti v prípade smrti pozostalého manžela.

Light: Mohli by ste uviesť príklad?

bell: Predpokladajme, že Steve zomrie v roku 2022, keď vlastní majetok v hodnote 7,000,000 12,060,000 XNUMX dolárov, pričom počas svojho života neposkytol žiadne zdaniteľné dary. Predpokladajme tiež, že všetky Stevove aktíva prejdú na jeho pozostalú manželku Jill a pri Stevovej smrti sa nepodáva žiadne daňové priznanie. Pretože hodnota Stevovho majetku je nižšia ako súčasné oslobodenie od dane z nehnuteľností vo výške XNUMX XNUMX XNUMX USD, nie je potrebné podávať daň z nehnuteľností.

Predpokladajme však, že po Stevovej smrti sa oslobodenie od dane z nehnuteľností zníži na 6,000,000 8,000,000 7,000,000 USD, po čom Jill zomrie s majetkom vo výške 8,000,000 6,000,000 XNUMX USD, ktorý zahŕňa majetok vo výške XNUMX XNUMX XNUMX USD, ktorý dostala od Steva po jeho smrti. V tomto prípade by bola pri Jillinej smrti uložená daň z nehnuteľnosti na základe rozdielu medzi veľkosťou jej majetku, XNUMX XNUMX XNUMX USD, a jej oslobodením od dane z nehnuteľností vo výške XNUMX XNUMX XNUMX USD.

Ak namiesto toho bolo podané priznanie k dani z nehnuteľností pri Stevovej smrti, jeho nevyužité oslobodenie od dane vo výške 5,060,000 12,060,000 7,000,000 USD (8,000,000 6,000,000 5,060,000 USD oslobodené od dane mínus XNUMX XNUMX XNUMX USD hodnoty Stevovho majetku) bude môcť Jill použiť počas svojho života alebo po jej smrti. Po podaní daňového priznania k dani z nehnuteľností za Stevov majetok nebude pri Jillovej následnej smrti splatná žiadna daň z nehnuteľnosti, pretože jej majetok vo výške XNUMX XNUMX XNUMX USD bude nižší ako súčet jej oslobodenia od dane z nehnuteľností, XNUMX XNUMX XNUMX USD, a nevyužitého oslobodenia od Steva, ktoré môže použiť, XNUMX XNUMX XNUMX USD.

Light: Čo keď sa pozostalý manželský partner znovu ožení? Ako môže využiť to, o čom ste hovorili?

bell: Toto sa nazýva prenosnosť a nie je k dispozícii za každých okolností. Nevyužité oslobodenie od dane z nehnuteľností po poručiteľovi nemôže využiť pozostalý manžel po poručiteľovi, ak pozostalý uzatvorí nové manželstvo.

Light: A výnimka?

bell: Bohatý pozostalý manželský partner, ktorý sa znovu ožení, môže využiť prenosnosť dane z nehnuteľností tým, že poskytne doživotné dary deťom alebo iným príjemcom pred uzavretím nového manželstva. Využívanie časti alebo celého nevyužitého oslobodenia od dane z nehnuteľností zosnulým manželom počas života pozostalým manželom je efektívnym využitím prenosnosti.

Light: Existujú nejaké obmedzenia týkajúce sa tejto funkcie?

bell: Daňoví poplatníci by si mali uvedomiť, že možnosť prenosnosti je k dispozícii na účely federálnej dane z nehnuteľností, ale nemusí byť dostupná na štátnej úrovni. Z menšiny štátov, ktoré stále ukladajú daň z nehnuteľností po úmrtí, niektoré umožňujú prenosnosť na účely štátnej dane z nehnuteľností, zatiaľ čo iné nie.

Pravidlo o prenosnosti dane z nehnuteľností je možnosťou plánovania post mortem. V mnohých prípadoch sa daňoví poplatníci v manželstve počas svojho života nezaoberali správnym daňovým plánovaním a musia sa spoliehať na prenosnosť, aby sa vyhli dani z nehnuteľností v prípade smrti oboch manželov. Aj keď je pravidlo prenosnosti dane z nehnuteľností účinným nástrojom plánovania, nenahrádza správne celoživotné plánovanie.