Spotrebná daň zo superfondu prekvapuje mnohé spoločnosti

Spotrebná daň zo superfondov nadobudla účinnosť 1. júla 2022 a mnohé spoločnosti sa stále snažia pochopiť, či sa vzťahuje na ich operácie a ako správne odhadnúť svoju potenciálnu zodpovednosť. Aj keď sa spotrebná daň zo superfondu zaviedla už v minulosti, jej platnosť naposledy vypršala pred viac ako 25 rokmi. Na základe obnoveného zákona sa rozšíril zoznam chemických látok a platná daň sa zvýšila takmer o 100 %. To viedlo k tomu, že veľký počet spoločností potenciálne podliehal tejto dani, ako aj k zvýšeniu zodpovednosti tam, kde je to vhodné. So splatnosťou prvého vkladu na spotrebnú daň 29. júla^th, ako aj vyhýbanie sa sankciám, ak bol včas zaplatený primeraný odhad, dôležitosť stanovenia spotrebnej dane zo superfondu by mala byť najvyššou prioritou.

Obnovenie spotrebnej dane zo superfondu bolo zahrnuté ako súčasť zákona o investíciách do infraštruktúry a pracovných miest, ktorý bol podpísaný 15. novembra 2021. Spotrebná daň zo superfondu je zriadená s cieľom získať finančné prostriedky pre trustový fond reakcie na nebezpečné látky, ktorý spravuje organizácia na ochranu životného prostredia agentúre a pomáha pri čistení miest s nebezpečným odpadom, keď nie je možné identifikovať vlastníka alebo prevádzkovateľa miesta. Platnosť novo obnovenej spotrebnej dane vyprší 31. decembra 2031 a odhaduje sa, že prinesie príjmy vo výške približne 14.4 miliardy USD. Zámerom Kongresu je zaviesť spotrebnú daň na začiatku obchodného reťazca výroby, distribúcie, spotreby a likvidácie nebezpečných látok. Preto sa spotrebná daň nevymeriava pri nákupe, ale uplatňuje sa pri predaji alebo použití zdaniteľných chemikálií a dovážaných zdaniteľných látok.

Kedy sa uplatňuje spotrebná daň zo superfondu?

Pri snahe pochopiť, či sa uplatňuje spotrebná daň zo superfondu, musia spoločnosti rozlúštiť, či sa látka považuje za zdaniteľnú chemikáliu podľa § 4661 alebo za zdaniteľnú látku podľa § 4672.

Spoločnosti bude vo všeobecnosti vymeraná spotrebná daň Superfund, ak dováža, vyrába alebo vyrába chemickú látku uvedenú v § 4661 v Spojených štátoch amerických určenú na spotrebu, použitie alebo skladovanie. Existuje 42 chemických látok, ktoré boli identifikované a sú uvedené v Objekt Avrátane bežných chemikálií, ako je chlór, metán, benzén, oxid olovnatý, nikel a kobalt.

Alternatívne môže spoločnosť podliehať dani, ak využíva zdaniteľnú podstatu. Vo všeobecnosti je zdaniteľnou látkou látka, kde zdaniteľná chemikália tvorí viac ako 20 % hmotnosti (alebo viac ako 20 % hodnoty) materiálov použitých na výrobu takejto látky. Ak nie je jasné, či dovozca alebo vývozca používa zdaniteľnú látku, daňovník môže požiadať, či by sa látka mala alebo nemala pridať alebo odstrániť zo zoznamu zdaniteľných látok, a to podľa postupov uvedených v Oznámenie 2022-26. IRS má potom 180 dní po podaní žiadosti na rozhodnutie.

Spotrebná daň sa uplatní na zdaniteľnú látku podľa § 4672, len ak dováža zdaniteľnú látku na predaj alebo použitie. Nákupy chemických látok od inej spoločnosti v USA nepodliehajú spotrebnej dani podľa § 4672. Zdaniteľná látka je definovaná ako akákoľvek látka, ktorá je v čase predaja alebo používania uvedená tajomníkom ako zdaniteľná látka. V súčasnosti je identifikovaných 151 látok § 4672(a)(3) a Oznámenie 2021-66.

Výrobca alebo dovozca „použil“ zdaniteľnú chemikáliu alebo zdaniteľnú látku, a preto podlieha spotrebnej dani, keď sa zdaniteľné chemikálie a zdaniteľné látky spotrebujú, keď fungujú ako katalyzátor alebo keď zmenia svoje vlastnosti alebo chemické zloženie . Avšak v prípadoch straty alebo zničenia v dôsledku rozliatia, požiaru alebo inej nehody sa chemikália alebo látka nepovažuje za „použitú“.

Ako vypočítate spotrebnú daň zo superfondu?

Daň na chemikálie podľa § 4661 sa vzťahuje na sadzbu za tonu zdaniteľnej chemikálie a môže sa pohybovať od 0.44 USD do 9.74 USD za tonu. Pojem „tona“ je definovaný ako 2,000 2,000 libier a z hľadiska plynu znamená množstvo takého plynu v kubických stopách, ktoré je ekvivalentné XNUMX XNUMX librám na základe molekulovej hmotnosti.

Rozhodnutie, či by sa mala uplatňovať spotrebná daň podľa § 4661 na základe molekulárneho zloženia alebo celkovej látky, bolo spochybnené v čase prijatia predchádzajúceho zákona. Konkrétne podľa TAM 9651005 sa vo vydanom čísle zistilo, či sa má spotrebná daň podľa § 4661 vzťahovať na olovo obsiahnuté v oxide olovnatém, ktoré pozostávalo z približne 72 % oxidu olovnatého a 28 % olova, keďže olovo nebolo samostatne uvedenou chemikáliou podľa § 4661(b). TAM stanovil, že spotrebná daň podľa § 4661 sa bude vzťahovať na každú látku, ktorá spĺňa minimálne špecifikácie, aby sa mohla považovať za chemikáliu uvedenú v zozname, bez ohľadu na jej stupeň. V závere sa uvádzalo, že celková hmotnosť použitého oxidu olovnatého podliehala dani a nedošlo k žiadnemu zníženiu dane pri zohľadnení hmotnosti olova obsiahnutého v oxide olovnatého, ktorý vyrobil, doviezol alebo použil.

IRS poskytuje tri prijateľné prístupy pri určovaní spotrebnej dane uloženej na dovážané zdaniteľné látky podľa § 4672. Daňovník má povolené:

1. Využite predpísané sadzby dane poskytnuté IRS pri určovaní spotrebnej dane podľa § 4661 pre 121 zo 151 látok,

2. Vypočítajte výšku dane podľa §4661, ktorá by bola uložená na zdaniteľné chemikálie použité pri výrobe alebo výrobe zdaniteľnej látky, príp.

3. Vypočítajte §4661 spotrebnú daň na základe 10% z hodnoty dovozu.

Predpokladajme napríklad, že etylbenzény (uvedená chemikália podľa § 4671) sa dováža za 1,200 75 USD za tonu. Stechiometrický vzorec spotreby materiálu odráža, že na výrobu jednej libry etylbenzénu sa použije 28 libier benzénu plus 100 libier etylénu. Stechiometrická rovnica spotreby materiálu je založená na procese identifikovanom ako prevládajúci spôsob výroby látky za predpokladu XNUMX-percentného výťažku. Rovnica musí zahŕňať všetky materiály, ktoré sa v procese spotrebujú. Spotrebná daň vymeraná pri predaji dovážanej látky môže byť buď:

1. Sadzba predpísaná IRS vo výške 9.74 USD za tonu,

2. Sadzba 10.03 USD (,75 x 9.74 USD) + (28 x 9.74 USD), ktorá je vypočítaná na základe použitia chemikálií podľa § 4661 používaných vo výrobnom procese, alebo

3. 120 USD za tonu, čo vychádza z 10 % hodnoty dovozu

Ak dovozca zdaniteľnej látky nevypočíta spotrebnú daň a IRS poskytol predpísanú sadzbu dane, IRS vymeria daňovú povinnosť na základe predpísanej sadzby. Ak je však chemická látka jednou z 30 látok, pre ktoré neexistuje daňová sadzba predpísaná IRS, vymeraná výška dane bude 10 % z odhadnutej hodnoty stolovej látky pri vstupe do Spojených štátov.

Kedy musím zaplatiť spotrebnú daň zo superfondu?

Vo všeobecnosti sa vyžadujú polmesačné zálohy na spotrebné dane. Polmesačné obdobie je prvých 15 dní v mesiaci (prvé polmesačné obdobie) alebo 16. až posledný deň mesiaca (druhé polmesačné obdobie). Preto sa prvý vklad na spotrebnú daň zo Superfondu týkal 1. júla^st do 15. júla^th treba zložiť do 29. júla 2022. Daň za zvyšok júla (16^th Cez 31^st) bude splatný 14. augusta^th. Polmesačné vklady sa nevyžadujú, ak celková federálna čistá zodpovednosť za spotrebnú daň nepresahuje 2,500 XNUMX USD za štvrťrok.

V septembri 2022 platí osobitné pravidlo. Pre obdobie začínajúce 16. septembra^th do 26. septembra, dátum splatnosti bude 29. septembra^th. Počas zostávajúcich dní v septembri (27^th Cez 30^th), zálohy sú potrebné do 14. októbra 2022.

Vo všeobecnosti musia byť vklady uskutočnené prostredníctvom elektronického prevodu prostriedkov a nie zaslané priamo IRS. Aby boli vklady EFTPS načas, musíte uskutočniť transakciu aspoň 1 deň pred dátumom splatnosti vkladu (pred 8:00 východného času). Ak ste ešte nenastavili registráciu pre vklady EFTPS, spracovanie žiadosti môže trvať až päť pracovných dní. Do systému EFTPS sa dostanete na nasledujúcom odkaze:

Spotrebná daň zo superfondu sa vykazuje štvrťročne vyplnením formulára 720, štvrťročné priznanie k federálnej spotrebnej dani a formulára 6227, environmentálne dane, kde je možné všetky predchádzajúce vklady riadne vykázať v časti III, riadok 5.

Ako sa vyhnúť sankciám

Nie ste si celkom istí, kde začať? Nemá váš softvér ešte schopnosť sledovať rôzne informácie potrebné na správne posúdenie spotrebnej dane zo superfondu? Nie si sám. IRS uznal krátky časový rámec medzi obnovením spotrebnej dane zo superfondu a dátumom splatnosti prvých vkladov, pričom uznal ťažkosti pri výpočte správnej výšky dane a počtu nových daňovníkov. Preto IRS poskytla pokutu v oznámení 2022-15 za prvé tri kalendárne štvrťroky, na ktoré sa vymeriava spotrebná daň zo superfondu. IRS súhlasil s tým, že za neuloženie zálohy nebude vymeraná žiadna pokuta, ak:

1. Daňovník včas vloží príslušné spotrebné dane zo superfondu, a to aj v prípade, ak sú vklady nesprávne vypočítané a

2. Výška nedoplatku na spotrebnej dani je uhradená v plnej výške do dátumu podania formulára 720 (t. j. kalendárny štvrťrok 2022 je splatný až 31. októbra 2022)

Zatiaľ čo úľava od sankcií na roky 2022 – 15 bola vítaná, potreba včasných vkladov, a to hneď od 29. júla^th, je povinný vyhnúť sa sankciám. Preto, aj keď je záloha len odhadom, daňovníci sa stále vyzývajú, aby dodržali lehotu na zálohu.

Existujú nejaké výnimky z platenia spotrebnej dane zo superfondu?

§ 4662 písm. b) upravuje rôzne oslobodenia od spotrebnej dane vrátane metánu alebo butánu používaného ako palivo, chemikálií používaných pri výrobe hnojív alebo krmív pre zvieratá, látok získaných z uhlia a látok používaných pri výrobe motorových palív, motorová nafta alebo letecký benzín. Okrem toho § 4662(e) poskytuje vrátenie spotrebnej dane zo superfondu pre vývozcov zdaniteľných chemikálií a zdaniteľných látok. Preto daňovníci, ktorí vyvážajú zdaniteľné chemikálie alebo zdaniteľné látky, môžu mať tiež nárok na vrátenie zaplatených daní.

EftpsVitajte na stránkach EFTPS online