Guvernér Tennessee sa snaží urobiť jedno z najlepších daňových podnebí v krajine ešte pohostinnejším

Zákonodarcovia a guvernéri v takmer polovici štátov znížili sadzby dane z príjmu za posledné dva roky a ďalší ich teraz nasledujú. Pred koncom druhého mesiaca roku 2023 už bolo zavedené a v mnohých štátoch prijaté pozoruhodné zníženie dane z príjmu. Najnovší vývoj nastal minulý týždeň v Západnej Virgínii, kde vedúci predstavitelia Snemovne reprezentantov a Senátu dosiahli dohodu o reforme znižovania sadzieb dane z príjmu, čo bolo pre guvernéra Jima Justice (R) najvyššou prioritou.

Daňová dohoda zo Západnej Virgínie, ktorá už prešla z oboch komôr štátneho zákonodarného zboru a čoskoro bude podpísaná, znižuje sadzby dane z príjmu a uzákoní úľavu na dani z majetku na obchodné vybavenie, stroje a inventár. Zmluva tiež poskytuje daňový úver na kompenzáciu daňového zaťaženia automobilov.

„Každá strana sa niečoho vzdala, ale výsledkom je konkurencieschopnejší daňový kód pre horský štát,“ napísal Jared Walczak, viceprezident pre štátne projekty v Daňovej nadácii. „Čo je dôležitejšie, približuje štátne sadzby dane z príjmu k národnému mediánu a znižuje zaťaženie štátnych daní na kapitálové investície, čím sa Západná Virgínia stáva atraktívnejším štátom pre život a prácu.“

Dom Bill 2526, legislatíva implementujúca daňovú dohodu, znižuje najvyššiu sadzbu dane z príjmu v Západnej Virgínii zo 6.5 % na 5.12 %, pričom najnižšia sadzba klesá z 3 % na 2.6 %. Budúce zníženie sadzieb by sa zaviedlo postupne, ak budú splnené určité spúšťacie faktory príjmov.

Podľa najnovšieho ročného indexu daňovej nadácie má Západná Virgínia práve teraz dvadsiate najlepšie daňové prostredie v krajine. Uzákonením tejto daňovej dohody sa hodnotenie podnikateľskej daňovej klímy v Západnej Virgínii zlepší z dvadsiateho na sedemnáste najlepšie miesto.

Niekoľko dôvodov pomáha vysvetliť, prečo bola vo väčšine štátov v posledných rokoch uzákonená daňová úľava a prečo guvernéri ako Jim Justice tak túžia zapojiť sa do akcie. Jedným z dôvodov je, že štáty sú na to finančne dobre pripravené, pričom mnohé sedia na značných rozpočtových prebytkoch. Ďalším motivačným faktorom je, že zákonodarcovia v štátoch, ktoré už majú nízke celkové daňové zaťaženie a pohostinnú podnikateľskú daňovú klímu – teda na Floride, Texase, Severnej Karolíne a Tennessee – pokračujú v ďalších reformách, ktoré daňovým poplatníkom poskytnú väčšiu úľavu a zvýšia ich daň. kódexov ešte viac napomáhajúcich vytváraniu pracovných miest, než sú.

Zoberme si guvernéra Tennessee Billa Leeho (R) a novú daňovú reformu plán odhalil minulý mesiac. Tennessee je domovom národa tretia najnižšia celkové priemerné daňové zaťaženie a je jedným z iba ôsmich štátov, ktoré nevyberajú daň z príjmu fyzických osôb. Napriek tejto relatívne priaznivej fiškálnej pozícii, daňový plán guvernéra Leeho jasne ukazuje, že si nemyslí, že by zákonodarcovia Dobrovoľného štátu mali zaspať na vavrínoch.

Daňový balíček guvernéra Leeho bol zavedený ako jeden kus legislatíva ktorý bude tento týždeň prerokovaný vo výbore. Leeho daňový plán implementuje množstvo zmien, vďaka ktorým by bol daňový kód Tennessee pre podniky menej zaťažujúci. Daňový balík guvernéra poskytuje zamestnávateľom výraznú úľavu od troch hlavných daní, ktoré na nich uvalil štát Tennessee: franšízovú daň, spotrebnú daň a obchodnú daň.

Podľa Leeho daňového plánu by bolo prvých 50,000 6.5 dolárov v príjme oslobodených od 94% dane z príjmu právnických osôb v Tennessee, ktorá sa označuje ako spotrebná daň. Táto výnimka by zamestnávateľom v prvom roku poskytla úľavu na spotrebnej dani vo výške XNUMX miliónov dolárov.

Návrh guvernéra Leeho tiež poskytuje dodatočnú úľavu prostredníctvom zvýšených výnimiek a prahových hodnôt pre štátnu daň z hrubých príjmov, označovanú ako obchodná daň, ako aj franšízovú daň, čo je daň z obchodného majetku a čistého majetku. Leeho daňový plán zvyšuje úroveň oslobodenia od obchodnej dane z 10,000 10,000,000 USD na 0.3 0.1875 144,000 USD a znižuje hornú sadzbu z XNUMX % na XNUMX %. Kancelária guvernéra odhaduje, že ich navrhované zvýšenie prahovej hodnoty by odstránilo viac ako XNUMX XNUMX zamestnávateľov z daňových povinností.

„Daňový plán v Tennessee ide nad rámec jednoduchého zníženia sadzieb a ak by bol schválený, urobil by niekoľko prorastových zmien v daňovom kódexe Tennessee, čo by štátu pomohlo posunúť sa správnym smerom v oblasti daní z podnikania,“ Janelle Fritts, politická analytička nadácie Tax Foundation. poznamenať, o daňovom návrhu guvernéra Leeho. "Guvernérov stanovený plán prispôsobiť sa federálnemu zaobchádzaniu s kapitálovými investíciami, prijať rozdelenie podľa jedného predajného faktora a znížiť sadzbu dane z hrubých príjmov z podnikania by posilnilo štátnu ekonomiku."

V minulom roku, keď uplynula platnosť úplných federálnych výdavkov na výskum a vývoj (R&D), sa Tennessee stalo prvým štátom, v ktorom zákonodarcovia konali zabezpečiť okamžitý odpočet náklady na výskum a vývoj by pokračovali na daňové účely štátu. Daňový plán guvernéra Leeho by vychádzal z tejto reformy z roku 2022 tým, že by sa prispôsobil federálnemu zákonu o znižovaní daní a pracovných miest (TCJA) pre náklady nesúvisiace s výskumom a vývojom, čo by podnikom umožnilo odpočítať si až 80 % svojich kapitálových výdavkov v prvom roku, a nie ich rozložiť. cez spletité odpisové plány.

„Bola by to dôležitá zmena,“ poznamenáva Fritts a vysvetľuje, že povolenie buď okamžitého alebo rýchlejšieho odpočtu podnikových investícií „je kľúčovou hnacou silou budúceho hospodárskeho rastu a môže väčší prorastový efekt na dolár ušlého príjmu ako zníženie daňových sadzieb.“

Hoci mnohé štáty poskytujú odpisy bonusov napriek federálnej zhode, ako guvernér Lee navrhuje pre Tennessee, postupné ukončenie odpisovania federálnych bonusov TCJA znamená, že zákonodarcovia a guvernéri budú musieť schváliť novú legislatívu, aby poskytli úplné výdavky na účely štátnej dane. Ak sa Kongresu tento rok nepodarí túto záležitosť napraviť, dá sa očakávať, že takéto opatrenie prijme viac štátov.

„Štáty sa budú musieť uistiť, že súlad s pevným dátumom je v najlepšom záujme daňových poplatníkov,“ hovorí Ryan Ellis, agent IRS a prezident Centra pre slobodnú ekonomiku. „Možno budú musieť mať rôzne dátumy pre rôzne federálne daňové položky, aby získali maximálnu hodnotu pre štátnych daňových poplatníkov. Úplné znižovanie výdavkov je toho dobrým príkladom spolu s výdavkami na výskum a ďalšími problémami s načasovaním TCJA.“

Zákonodarcovia v niekoľkých štátoch už začali podnikať potrebné kroky na udržanie úplných výdavkov. „Aj keď 18 štátov v súčasnosti spĺňa federálny prístup k kapitálovým investíciám, tento rok sa tento vplyv začína oslabovať federálnym postupným vyraďovaním úplných výdavkov a jeho prípadným zánikom,“ poznamenal Fritts. "Minulý rok, Oklahoma sa stal prvým štátom, ktorý zaviedol úplné výdavky natrvalo, a zdá sa, že Mississippi sa k tomu tiež chystá, pričom podobná legislatíva sa čaká v Oregone a inde. Tennessee by malo zvážiť nasledovanie príkladu z Oklahomy tým, že túto prorastovú politiku bude držať v účtovníctve natrvalo.

Daňový návrh guvernéra Leeho tiež mení metodiku rozdeľovania dane z príjmov právnických osôb tak, aby neodrádzala od štátnych investícií. Práve teraz je Tennessee jedným z iba 13 štátov, ktoré nepoužívajú vzorec známy ako jednotný faktor predaja (SSF) na určenie daňovej povinnosti právnických osôb, ale návrh guvernéra Leeho by to zmenil. Tennessee stále používa trojfaktorový vzorec, od ktorého sa mnohé štáty v posledných rokoch vzdialili a ktorý vypočítava daňovú povinnosť z príjmu právnických osôb na základe tržieb v štáte, miezd v štáte a držby majetku v štáte. Kritici trojfaktorového vzorca tvrdia, že spôsobuje, že daňový zákonník zaobchádza s podnikmi v Tennessee horšie ako s podnikmi mimo štátu.

„Pokiaľ si Tennessee zachová svoj súčasný vzorec rozdeľovania, bude zdaňovať štátne investície silnejšie, než štáty s jedným faktorom predaja,“ napísal Fritts. "Nasledovanie väčšiny štátov a prijatie jedného rozdelenia predajných faktorov by pomohlo Tennessee konkurovať v meniacom sa daňovom prostredí."

Guvernér Lee navrhol daňové úľavy pre zamestnávateľov, ktoré, ak budú uzákonené, pomôžu Tennessee zostať konkurencieschopné nielen s ostatnými štátmi bez dane z príjmu, ako sú Florida a Texas, ale aj s jeho susedom na východe, Severnou Karolínou. Zatiaľ čo Tennessee má národnú štrnástu priečku podnikateľská daňová klíma, Severná Karolína je teraz v top 10.

V skutočnosti Severná Karolína čoskoro nebude mať žiadnu daň z príjmu právnických osôb, o ktorej by sa dalo hovoriť, a na rozdiel od Tennessee štát Tar Heel neukladá podnikom daň z hrubých príjmov. Ako súčasť dvojstrannej dohody o rozpočte, ktorú v novembri 2021 podpísal guvernér Roy Cooper (D), je naplánované úplné zrušenie dane z príjmu právnických osôb v Severnej Karolíne do konca tohto desaťročia, čím sa Severná Karolína stane jedným z troch štátov bez daň z príjmu právnických osôb.

Kritici daňového návrhu guvernéra Leeho môžu tvrdiť, že ide o „darovanie podnikom“ a že z neho majú úžitok najmä majitelia podnikov a investori. Takúto kritiku však vyvracia narastajúci počet výskumov a krížové ideologické uznanie, že daňové zaťaženie podnikov neznášajú spoločnosti a firmy, ale skutoční ľudia vrátane pracovníkov a spotrebiteľov.

V poslednom desaťročí sa upevnil konsenzus oboch strán, že bremeno zdaňovania podnikov nenesú len akcionári spoločností, ale platia ho aj pracovníci a spotrebitelia vo forme znížených miezd a vyšších cien. Preto sa zníženie sadzby dane z príjmu právnických osôb stalo spoločným cieľom prezidentov Baracka Obamu a Donalda Trumpa.

Diskusia už nie je o tom, či náklady na zdaňovanie právnických osôb čiastočne platia alebo neplatia pracovníci a spotrebitelia, ale o tom, do akej miery ich platia oni. Dokonca aj centrum daňovej politiky vľavo od stredu to predpokladá 20% daňovej záťaže právnických osôb platí práca. Stephen Entin z Tax Foundation medzitým odhaduje, že pracovníci znášajú približne 70 % bremena zdaňovania právnických osôb.

„Počas niekoľkých posledných desaťročí ekonómovia použili empirické štúdie na odhadnutie miery, do akej korporátna daň dopadá na prácu a kapitál, čiastočne tým, že zaznamenali inverznú koreláciu medzi podnikovými daňami a mzdami a zamestnanosťou,“ povedal Entin. píše. „Zdá sa, že tieto štúdie ukazujú, že práca znáša 50 % až 100 % bremena dane z príjmu právnických osôb, pričom najpravdepodobnejším výsledkom je 70 % alebo viac.“

2015 študovať publikovali ekonómovia Kevin Hassett a Aparna Mathur, zistili, že 1.0 % zvýšenie sadzby dane z príjmov právnických osôb vedie k poklesu miezd o 0.5 %. Táto správa sa zamerala na 66 krajín za obdobie 25 rokov a zistila, že federálna vláda by v dôsledku zvýšenia dane z príjmu právnických osôb vybrala viac príjmov, ale rast príjmov by bol nižší ako pokles miezd pracovníkov.

To, že federálne zníženie dane z príjmu právnických osôb má výhody, ktoré sa prenášajú na pracovníkov, je názor, ktorý je teraz taký dvojstranný, že v poslednom desaťročí prezidenti oboch strán presadzovali zníženie sadzby dane z príjmu právnických osôb. Podobne aj štátna daňová úľava pre zamestnávateľov, ktorú navrhol guvernér Lee, ak by bola uzákonená, nielenže by urobila z Tennessee atraktívnejšiu destináciu pre investície, ale urobila by z Tennessee ziskovejšie miesto pre pracovníkov, kde by si mohli zarábať na živobytie a živiť rodinu.