Americké podniky čelia v roku 2023 vyšším federálnym daňovým povinnostiam v spojení so štátnou daňovou úľavou

Nový rok prináša pre americké podniky vyššie federálne daňové zaťaženie. Tvrdšie federálne daňové účty, ktorým čelia zamestnávatelia v roku 2023, sú primárne odvodené od implementácie zákona o znižovaní inflácie (IRA) z roku 2022 a postupného zrušenia dočasných ustanovení v zákone o znižovaní daní a pracovných miest v roku 2017 (TCJA). Zatiaľ čo federálna vláda uvaluje na podniky väčšie bremeno, znižovanie daní na štátnej úrovni, ktoré sa nedávno začalo, poskytuje vyrovnávaciu úľavu v mnohých častiach krajiny. V skutočnosti sa rok 2023 začal znížením obchodnej dane v určitej forme v mnohých štátoch.

Sadzby dane z príjmu právnických osôb klesli v Arkansase, Nebraske, New Hampshire a Pensylvánii v prvý deň roku 2023. Zníženie sadzieb, ktoré nadobudlo účinnosť v Pensylvánii, poukazuje na to, ako úľava na dani z príjmu právnických osôb nedávno získala podporu oboch strán na štátnej úrovni. Zníženie dane v štáte Keystone, ktoré nadobudlo účinnosť 1. januára a ktoré schválil zákonodarný zbor kontrolovaný republikánmi a do zákona podpísal guvernér Tom Wolf (D), znížilo sadzbu dane z príjmu právnických osôb v Pensylvánii z 9.99 % na 8.99 % v prvý deň. z roku 2023. Toto zníženie daní, ktoré bolo zahrnuté do konečného rozpočtu guvernéra Wolfa schváleného v roku 2022, v konečnom dôsledku zníži firemnú sadzbu v Pensylvánii na 4.99 %.

"Odkedy som prvýkrát nastúpil do úradu, žiadam o nižšiu sadzbu dane z príjmu právnických osôb a som nadšený, že sa nám to podarilo uskutočniť v mojom poslednom rozpočte," povedal guvernér Wolf po podpísaní zákona o znížení daní. „Táto nižšia sadzba je pre podnikanie v PA zásadným krokom. Zabezpečíme daňovú spravodlivosť, spravíme z Pensylvánie top miesto pre podniky a prinesieme sem Pensylvánčanom nové, dobre platené pracovné miesta.“

To nie je ani najvýznamnejšie zníženie dane z príjmu právnických osôb, ktoré nedávno uzákonil demokratický guvernér. Rozpočet, ktorý podpísal guvernér Severnej Karolíny Roy Cooper (D) v novembri 2021, napríklad úplne ruší daň z príjmu právnických osôb v štáte Tar Heel do konca roku 2030. Úľava na dani z kapitálových akcií nadobudla účinnosť aj v Severnej Karolíne 1. januára , ako to bolo aj v prípade Louisiany, ďalšieho štátu, kde demokratický guvernér a zákonodarný zbor pod vedením GOP spolupracovali na schválení daňových úľav.

Rastúca podpora oboch strán pre úľavu na dani z príjmu právnických osôb sa zhodovala s krížovým ideologickým uznaním a uznaním, že bremeno zdaňovania právnických osôb nesú pracovníci a spotrebitelia, nielen vlastníci kapitálu. Počas Obamovej administratívy aktualizovali nestranícky Spoločný výbor pre dane a Kongresový rozpočtový úrad svoju metodiku, aby začali účtovať podiel daní z príjmov právnických osôb, ktoré okrem akcionárov platia aj spotrebitelia a pracovníci. Táto zmena v metodológii je dôvodom, prečo JCT analýza IRA vydaný v auguste 2022 ukázal, že zvýšenie dane z príjmu právnických osôb v návrhu zákona by zvýšilo federálne daňové zaťaženie pre daňovníkov zo všetkých úrovní príjmov, vrátane tých, ktorí zarábajú menej ako 10,000 XNUMX dolárov ročne.

Sadzba dane z príjmu právnických osôb v Nebraske klesla 7.81. januára zo 5.99 % na 1 % a sadzba dane z príjmu právnických osôb v Arkansase bola znížená z 5.9 % na 5.7 %. Zákonodarcovia v Arkansase prekročili rámec jednoduchého zníženia sadzieb prijatím legislatívy v auguste, aby zabezpečili, že úplné obchodné kapitálové výdavky sú stále povolené na účely štátnej dane, aj keď sa postupne rušia na federálnej úrovni.

Arkansasský senátor Ben Gilmore (R), pričom argumentoval pre úplné kapitálové výdavky, poznamenať, že prinútenie zamestnávateľov, aby znova odpočítali kapitálové výdavky počas niekoľkých rokov pomocou spletitých odpisových plánov, by znížilo schopnosť podnikov najímať nových pracovníkov, zvyšovať plat existujúcim zamestnancom a investovať do rozširovania ich prevádzky. Bez úplných obchodných výdavkov by to podľa Gilmore znamenalo „podniky v Arkansase majú menej zdrojov na investovanie do vybavenia a majetku, ktorý pomôže rozšíriť ich podnikanie a vytvorí viac pracovných miest pre Arkansanov, čím sa tieto podniky dostanú do nekonkurencieschopnej pozície.“

TCJA zaviedla úplné kapitálové výdavky pre podniky na päť rokov a potom ich začne postupne vyraďovať počas nasledujúcich piatich rokov, aby sa splnili obmedzenia zosúladenia rozpočtu. Tento odpočet sa znižuje o 20 % od roku 2023 a potom každý rok, až kým sa úplne nezruší na konci roka 2027. Odpočet dane z príjmu právnických osôb na náklady na výskum a vývoj vytvorený TCJA bol zrušený začiatkom roka 2022.

Tam, kde zlyhal Kongres, sa guvernérom a štátnym zákonodarcom podarilo zabezpečiť, aby podniky mohli naďalej odpočítavať kapitálové výdavky a výdavky súvisiace s výskumom a vývojom (R&D). V roku 2022 sa Tennessee stalo prvým štátom, kde bola prijatá legislatíva, ktorá zaisťuje, že podniky budú mať plný odpočet na výskum a vývoj na účely štátnej dane.

Oklahomskí zákonodarcovia nasledovali tento príklad a potom v máji 2022 zašli o krok ďalej a uzákonili legislatívu, ktorá nielen predĺžila odpočet na výskum a vývoj na účely štátnej dane, ale aj trvalo povolila odpočet kapitálových výdavkov za celý rok pri výpočte štátnej daňovej povinnosti. HB 3418, ktorý bol podpísaný guvernérom Kevinom Stittom (R) 26. mája, kodifikoval trvalé úplné výdavky na kapitálové investície a náklady na výskum a vývoj. Mnohí očakávajú, že ďalšie štáty budú v roku 2023 nasledovať príklad Oklahomy, Arkansasu a Tennessee tým, že uzákonia štátne výdavky na kapitálové investície a výdavky na výskum a vývoj.

Daň z podnikateľských ziskov v New Hampshire klesla 7.6. januára zo 7.5 na 1 %. Tento mesiac sa začalo aj postupné zrušenie dane z úrokov a dividend v štáte Granite State, pričom sadzba klesla z 5 % na 4 % v roku 2023. Keď sa táto daň úplne zruší v roku 2027 sa New Hampshire stane deviatym štátom bez dane z príjmu.

Okrem daňovej úľavy, ktorú podniky získali prostredníctvom zníženia sadzieb pre právnické osoby, mali malé podniky, ktoré sa uplatňujú v rámci systému dane z príjmu fyzických osôb, čo je väčšina malých podnikov, prospech zo zníženia dane z príjmu fyzických osôb, ktoré nadobudli účinnosť v 12 štátoch v roku 2023. Daň z príjmu fyzických osôb škrty nadobudli účinnosť začiatkom roka v Arizone, Idahu, Indiane, Iowe, Kentucky, Mississippi, Missouri, Nebraske, New Hampshire, New Yorku, Severnej Karolíne a Južnej Karolíne. Keďže väčšina vlastníkov malých podnikov podlieha systému individuálnej dane z príjmu, tieto štátne zníženia dane z príjmu sa premietnu do zvýšenej kapacity na vytváranie pracovných miest a udržateľnosť pre milióny malých podnikov v celej krajine.

Malé podniky sú pripravené získať ďalšie daňové úľavy v mnohých štátoch v roku 2023. Viac ako pol milióna samostatných vlastníkov, LLC, partnerstiev a vlastníkov S-Corp podalo v roku 2020 v rámci systému dane z príjmu fyzických osôb vo Wisconsine, čo je posledný rok pre ktoré údaje IRS sú k dispozícii. Badger State v súčasnosti ukladá jednotlivcom, rodinám a vlastníkom malých podnikov najvyššiu sadzbu dane z príjmu fyzických osôb vo výške 7.65 %. Aj napriek uzákoneniu miliardových daňových úľav za posledné desaťročie je Wisconsin stále domovom s najvyššou sadzbou dane z príjmu v regióne, čím sa štát dostáva do konkurenčnej nevýhody. Wisconsin ako taký je jedným zo štátov, kde majú zákonodarcovia najväčší záujem tento rok výrazne znížiť sadzby štátnej dane z príjmu.

Líder senátnej väčšiny Devin LeMahieu (R) má navrhovanej rovná daň 3.5 % a niektorí zákonodarcovia by chceli ísť ešte ďalej. Prezident Senátu Wisconsin Chris Kapenga (R) povedal v decembri, že „ak sa naozaj chceme odlíšiť a vystupňovať, hovoríme, že nebudeme mať daň z príjmu“.

Rovnako ako Wisconsin, aj Severná Karolína je štát s demokratickým guvernérom a štátnym zákonodarným zborom riadeným republikánmi. Rovnako ako sa republikáni snažia urobiť v Badger State, poprední zákonodarcovia v Severnej Karolíne majú záujem o schválenie ďalšej úľavy na dani z príjmu v roku 2023 a existuje dôvod domnievať sa, že sa im to podarí s dvojstrannými a vetovanými väčšinou. Sadzba dane z príjmu fyzických osôb v Severnej Karolíne je už naplánovaná na postupné zníženie na 3.99 % do konca roka 2026. Ale keďže Arizona prešla na rovnú 2.5 % daň z príjmu a mnohé ďalšie štáty upustili od svojich sadzieb dane z príjmu, mnohí zákonodarcovia v Severnej Karolíne uznávajú je nerozumné zaspať na vavrínoch. Vedľa v Starom Dominione má guvernér Glenn Youngkin (R). navrhovanej zníženie sadzby dane z príjmu právnických osôb vo Virgínii zo 6 % na 5 % a zavedenie 10 % zrážky z dane z príjmu pre malé podniky.

Zatiaľ čo americké podniky čelia vyššiemu federálnemu daňovému zaťaženiu vďaka legislatíve schválenej Kongresom na základe hlasovania v minulom roku, guvernéri a štátni zákonodarcovia sa rozhodli ísť opačným smerom, poskytujú daňové úľavy zamestnávateľom a robia to s podporou oboch strán. Zatiaľ čo rozdelená vláda pravdepodobne potlačí ďalšie zvyšovanie podnikateľskej dane na federálnej úrovni počas nasledujúcich dvoch rokov, očakávajte, že štátni zákonodarcovia budú v roku 2023 pokračovať v presadzovaní úľavy na dani z podnikania v štátoch s jednotnou partizánskou kontrolou a rozdelenou vládou.