Nadnárodné spoločnosti sa pohybujú v hmle neistoty, čelia obchodným vojnám, zničeným dodávateľským reťazcom a dramatickému nárastu geopolitickej neistoty. Okrem toho úrady zdvojnásobili svoju misiu utiahnuť skrutky podnikom pomocou novej „globálnej minimálnej dane“.
Tvorcovia politiky nemôžu zajtra vyriešiť všetky svetové problémy, ale môžu odstrániť aspoň jednu vrstvu hmly tým, že sa pozastavia nad hustými novými politikami a namiesto toho vyčistia už aj tak zamotané medzinárodné daňové prostredie.
Ako sme sa sem dostali?
Zložitosť a neistota narástli odkedy americká daňová reforma z roku 2017 normalizovala minimálne dane prostredníctvom politiky tzv. GILTI. Skratka pre „globálny nehmotný nízko zdanený príjem“, politika mala fungovať ako minimálna daň zo zahraničných príjmov amerických nadnárodných spoločností. Keďže USA uvalili minimálnu daň na svoje vlastné nadnárodné spoločnosti, ostatné krajiny sa rýchlo rozhodli, že chcú tiež kúsok koláča. Neúmyselne sa GILTI stalo prvým krokom pri vydláždení cesty pre globálnu minimálnu daň na svetovej scéne.
Keď už mali USA operačnú politiku, ostatné krajiny Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj so sídlom v Paríži rýchlo navrhli jednotný prístup na zabezpečenie minimálnej úrovne zdaňovania ziskov podnikov kdekoľvek na svete. Toto sa stalo známym ako „globálna minimálna daň“. USA s radosťou vyhoveli, pokiaľ mohli existujúce pravidlá USA koexistovať s globálnym riešením.
Teraz sú vlády na celom svete pripravené zaviesť nové pravidlá. Ale to, čo sa začalo ako politicky výhodné riešenie, bolo ťažké uviesť do praxe. Premena myšlienky globálnej minimálnej dane na uskutočniteľnú politiku, ktorá sa má navrúbľovať do desiatok rôznych daňových zákonov, sa ukázala byť prinajmenšom náročná.
Stanovenie minimálnej sadzby dane na 15 % bolo dosť jednoduché; dohodnúť základ dane, na ktorý sa vzťahuje, bolo oveľa ťažšie.
Navrhované pravidlá uplatňujú 15 % sadzbu na úplne nový daňový základ – taký, ktorý nebol testovaný a vyžaduje si množstvo údajových bodov a právnych konceptov, ktoré v súčasnosti nie sú súčasťou mnohých daňových zákonov.
Politická výzva nadnárodných spoločností, ktoré platia nízke sadzby daní legálnym vyhýbaním sa daniam, má niekoľko možných riešení, z ktorých niektoré sú oveľa efektívnejšie (a menej zložité) ako celosvetová minimálna daň. Vlády nespokojné s výsledkami daňovej súťaže sa však rozhodli nezápasiť s definovaním toho, čo môže byť dobrý alebo zlý daňový stimul. Sú daňové prázdniny pre ťažobnú spoločnosť lepšie (alebo horšie?) ako znížená sadzba na príjmy z patentov alebo štedrý superodpočet na náklady na výskum a vývoj?
Krajiny sa namiesto toho, aby určili, ktoré politiky sú lepšie alebo horšie, rozhodli prekryť minimálnou daňou, kde by sa akékoľvek stimuly mohli získať späť prostredníctvom dodatočnej dane, ak má daná spoločnosť efektívnu daňovú sadzbu pod 15 % v rámci jurisdikcie.
Toto politické riešenie teraz prerástlo do technického problému pre daňových poplatníkov aj zákonodarcov. OECD, subjekt bez demokratickej legislatívnej autority, navrhla pravidlá, o ktorých budú musieť riadne zvolení členovia vlád hlasovať a transponovať ich do domáceho práva. V rámci Európskej únie, kde sa nedosiahla jednomyseľná dohoda o minimálnej dani, by jednostranné prijatie pravidiel hŕstkou krajín vytvorilo novú právnu neistotu.
Odchýlky na ceste môžu viesť k nesúladu nielen v rámci EÚ, ale aj na celom svete.
Implementácia, správa a dodržiavanie tejto minimálnej dane ešte len prídu. Spoločnosti sa oprávnene obávajú, že nemajú dostatok usmernení na podávanie a platenie daní podľa navrhovaných pravidiel.
Dosiahnutie istoty by si vyžadovalo väčšiu koordináciu, konzistentnosť politík a administratívnu jednoduchosť v rámci jurisdikcií. Bez nich by mohol nastať chaos, keďže spoločnosti sa zasekli v snahe dodržiavať rôzne právne aplikácie pravidiel v rôznych časových harmonogramoch a zároveň monitorovať iné rýchlo sa vyvíjajúce návrhy daňovej politiky.
Spoločnosť, ktorá sa dnes rozhoduje o cezhraničných investíciách, nemôže vedieť, ako rýchlo sa zavedú nové pravidlá alebo v koľkých jurisdikciách a či jej investícia bude zdanená príliš nízko (v porovnaní s pravidlami) alebo o ktoré daňové orgány by sa mohlo jednať. podlieha pri vyberaní doplatku.
Pridajte k tomu výzvu nespočetných postpandemických a vojnových daňových politík a ekonomických protivietorov a je jasné: Ak sa tvorcovia politík zaujímajú o našu globálnu ekonomiku, politická istota by mala byť ich vodítkom.
Komentáre hostí, ako je tento, píšu autori mimo redakčnej kancelárie Barron's a MarketWatch. Odzrkadľujú perspektívu a názory autorov. Pošlite návrhy na komentáre a ďalšiu spätnú väzbu na adresu [chránené e-mailom].
Podnikanie zaťažujú neisté plány na novú globálnu minimálnu daň
Veľkosť textu
Zdroj: https://www.barrons.com/articles/plans-for-a-global-minimum-tax-are-weighing-on-business-51670623485?siteid=yhoof2&yptr=yahoo