Jedna z najhorších nočných môr tých, ktorí manipulovať s kryptomenami v Taliansku je uplatňovanie povinností deklarovať držbu kryptomien vo forme RW daňové priznanie k dani z príjmov; to znamená dodržiavanie takzvaných monitorovacích povinností.
Absencia špecifických legislatíva a séria alternatívnych výkladov sťažujú život a vystavujú tých, ktorí držia kryptomeny dnes a tých, ktorí držali kryptomeny v minulosti, riziku sankcií.
Španielske zákony vs. talianske záväzky
Súdny dvor EÚ však s veľmi nedávnym rozsudkom (24.1.2022). C-788/2019) rozhodol o španielskom zákone, ktorý v oblasti kontroly daní ukladá povinnosti veľmi podobné tým talianskym, o ohlásení zahraničných účtov a finančných aktív držaných v zahraničí a zistil, že takáto právna úprava je v rozpore so zásadami voľného pohybu tovaru a kapitálu osôb na území Európskej únie.
Navyše, podľa európskych sudcov by sankcie, ktoré tento zákon stanovuje, boli v rozpore so zásadou proporcionality.
Čo robí správu zaujímavou, je to, že princípy tohto rozsudku by mohli zaťažiť talianske ustanovenia o oznamovacích povinnostiach v RW formulár: Obsah a štruktúra španielskych právnych predpisov o povinnostiach kontroly daní sú v skutočnosti veľmi podobné tým, ktoré majú talianske právne predpisy.
články 29 a 93 Zákon 58/2003, ktorý je všeobecným španielskym daňovým zákonom, ukladá povinnosť priznať majetok a majetok držaný v zahraničí, ktorý sa svojou podstatou a obsahom takmer nelíši od ohlasovacej povinnosti ustanovenej v Taliansku v čl. 4, odsek 1, legislatívny dekrét 167 z roku 1990 (v znení neskorších predpisov).
Inými slovami, Španielsky formulár 720 je blízkym príbuzným talianskeho formulára RW.
Súd EÚ však na základe svojho rozhodnutia uvádza aj ďalšie pripomienky: prvou je, že španielske právo v podstate stanovuje mechanizmus, ktorý v skutočnosti bráni uplynutiu premlčacej lehoty pri akomkoľvek porušení. Druhým je, že sankcie stanovené španielskym právom (150 % zrazenej dane a prípadne séria dodatočných paušálnych súm) sú v rozpore so zásadou proporcionality.
Súd preto dospel k záveru, že španielske právo je v rozpore s článkom 63 ZFEÚ a článkom 40 Dohody o Európskom hospodárskom priestore.
Podľa ESD v skutočnosti štruktúra súboru povinností deklarovať vo formulári 720 a sankcií, ktoré sa majú uložiť v prípade nedodržania týchto povinností, vytvára rozdielne zaobchádzanie medzi obyvateľmi Španielska v závislosti od umiestnenia ich aktív a finančných vzťahov, čo má za následok odradenie, zamedzenie alebo obmedzenie možnosti obyvateľov členského štátu investovať v iných členských štátoch.
Ak je to tak, existujú a množstvo prvkov spoločných pre situáciu v Taliansku.
Medzitým vychádzame z rámca záväzkov, ktorý, ako už bolo povedané, je v týchto dvoch krajinách úplne podobný.
Čo sa medzi týmito dvoma systémami určite mení, sú režimy obmedzenia a prepadnutia: v Taliansku sú prehnane široké, ale nie také nekonečné, ako sa, naopak, hovorí o režimoch v španielskom systéme.
Namiesto toho je rozdielov menej z hľadiska sankcií.
Je pravda, že medzi mechanizmami platnými v týchto dvoch krajinách sú niektoré významné. Napriek tomu však na konci dňa sumy zostávajú vysoké aj v talianskom systéme. Najmä v tomto prípade, hoci sú percentá nominálne nižšie, pri stanovení sankcie sa nevychádza zo sumy uniknutej dane (ako je to v Španielsku), ale z „hrubej“ sumy investícií držaných v zahraničí.
Ak by teda mala byť otázka položená pred tým istým Súdnym dvorom, nie je v žiadnom prípade isté, že by talianske ustanovenia boli schopné obstáť v teste odporu voči zásade proporcionality, ktorú ukladá európske právo. Okrem iného si prípad tohto druhu nevyhnutne nevyžaduje, aby bolo vynesené rozhodnutie a aby sa obrátil na Európsky súd. V skutočnosti vnútroštátny sudca, aspoň na papieri, ak vidí existenciu nenapraviteľného kontrastu medzi vládou domáceho práva a európskymi princípmi, má právomoc zrušiť pravidlo domáceho práva.
Samozrejme, že výber takéhoto rozsahu si vyžaduje poriadnu dávku právnej expertízy a guráže, a preto je pochybné, že by nejaká daňová komisia prijala pápežskú mrzutosť z rozhodnutia s takýmto dopadom.
Nie je náhoda, že rozsudok proti Španielsku vyvolala iniciatíva Európskej komisie, ktorá podala priame odvolanie na Súdny dvor. Okrem toho stojí za to pripomenúť, že Komisia sa už v minulosti zaoberala talianskymi nariadeniami o monitorovaní a tiež iniciovala sériu konaní o porušení povinnosti proti Taliansku. Postupy zanikli, pretože v roku 2013 sa vláda rozhodla urobiť sériu regulačných zmien práve preto, aby sa vyhla úderom Bruselu.
Nedávne rozhodnutie súdu však naznačuje, že by sme sa mali vrátiť k úvahám o súlad s európskymi princípmi regulačného rámca, ktorý dnes platí v Taliansku.
V každom prípade už mnohí odborníci vyvolali poplach, aj keď, samozrejme, sa ešte len uvidí, či, kedy a za akých podmienok sa táto otázka niekedy dostane na stôl Európskeho súdu.
Nové pravidlá pre výmeny v Taliansku
Po tom, honba za identitou každého, kto je držiteľom kryptomien, bude pokračovať inými spôsobmi a na iných úrovniach: práve v posledných dňoch podpísal minister Daniele Franco dlho očakávaný ministerský dekrét o výmenách virtuálnych mien, ktorý ukladá operátorom povinnosť oznámiť OAM a teda aj MEF množstvo údaje týkajúce sa vykonaných operácií. To znamená, že vďaka ustanoveniam tejto ministerskej vyhlášky sa identifikačné údaje zákazníkov a tzv povahy operácií vykonávaných na burzách zaregistrované v Taliansku budú systematicky prenášané do MEF a že k rovnakým údajom bude mať prístup polícia a orgány činné v trestnom konaní.
Ale to je už iná otázka, ku ktorej sa ešte vrátime niekoľkými úvahami ad hoc.
Zdroj: https://en.cryptonomist.ch/2022/02/04/cryptocurrencies-tax-returns-court-of-justice-eu/