zdanenie a kryptomeny v roku 2023

Ako už každý vie, Finance Act prešiel na konci Decembra 2022, zaviedol niekoľko nových daňových ustanovení pre tých, ktorí majú príjem z tzv krypto aktíva.

Bez všetkých diskusií o nedostatkoch schváleného zákona ponúka niekoľko možností, ktoré môže byť v závislosti od prípadu mimoriadne výhodné využiť.

Skúsme ich konkrétne preskúmať.

Starostlivé riadenie peňažných tokov: kryptomeny a zdaňovanie 

Ak do včerajšieho dňa bol priestor na spochybnenie úplne základných predpokladov zdaňovania príjmov z aktivity obchodovania s kryptomenami, dnes už táto možnosť nie je.

Zákon hovorí jasne že kapitálové zisky z obchodovania s kryptomenami podliehajú náhradnej dani vo výške 26 percent (pre výbery uskutočnené 1. januára 2022 alebo neskôr).

Predpokladom na uplatnenie dane je, že tieto kapitálové výnosy presiahnu v zdaňovacom roku sumu 2,000 XNUMX eur.

Samozrejme, treba mať jasno za akých podmienok zdaniteľný kapitálový zisk sa považuje za vzniknuté.

Aby táto podmienka nastala, je potrebné, aby v priebehu roka došlo nielen k zvýšeniu hodnoty držaných kryptomien (a teda k rozdielu medzi nákupnou hodnotou a hodnotou dosiahnutou v priebehu roka), ale aby kryptomeny držané v peňaženke sú prevedené na fiat meny alebo keď sa vykonajú dispozičné úkony, ktoré podľa zákonodarcu v podstate „pristanú“ hodnotu virtuálnych mien v reálnom svete. A to je to, čo sa označuje ako „odplatné dispozície“ a zahŕňa širokú škálu transakcií.

Je dôležité vedieť, že výmenné transakcie medzi kryptomenami s rovnakými funkciami a charakteristikami sú podľa zákona daňovo neutrálne. Nepatria teda medzi odplatné transakcie, pri ktorých vzniká daňová povinnosť.

Okrem tohto problému (ktorého objasnenie od talianskej daňovej agentúry tax Agency by bolo potrebné), keď sa v prípade výmeny dá hovoriť o krypto aktívach, ktoré majú alebo nemajú rovnaké funkcie a vlastnosti, ústredným problémom je, že keďže ide o pravidlá, existuje veľa možností, ako ich udržať pod kontrolou možné daňové zaťaženie, ktoré môže vyplynúť z činností nákupu, držby, konverzie a presunu kryptomien alebo krypto aktív.

Na tento účel je mimoriadne dôležité dokumentovanie a sledovanie transakcií, sledovanie protihodnoty držaných kryptomien a plánovanie transakcií s výberom hotovosti alebo transakcií, ktoré v súlade so zákonom integrujú „predaj za protihodnotu“, aby sa „nadávkovala“ suma akejkoľvek zdaniteľnej sumy. kapitálové zisky.

Ako? V prvom rade to môže byť užitočné používať špecifické aplikácie vytvorené špeciálne na dokumentovanie a monitorovanie krypto hodnôt a pohybov. Takéto aplikácie, mimochodom, ponúkajú skvelú praktickú pomoc, keď príde čas na podanie daňového priznania.

Rovnako dôležitá je podpora od profesionálov, účtovníkov a účtovných expertov so špecifickými znalosťami v oblasti kryptomien, ktorí vedia, ako spravovať tento konkrétny typ aktív. Je to vnímaná potreba do tej miery, že obchodná a daňová poradenská firma AllCore SpA vytvorila špeciálnu divíziu tzv. Crypt&Co. [cryptandco.com], v rámci ktorej je klientom k dispozícii skupina profesionálov v oblasti krypto daní, práva a účtovníctva, aby mohli ponúkať cielené služby tohto druhu súvisiace so správou a právnymi a daňovými dôsledkami krypto aktív.

Príležitosť na „amnestiu“

Možno výraz „amnestia“ nie je technicky najvhodnejší, ale v rámci balíka predpisov zahrnutých do zákona o financiách existujú konkrétne opatrenia, ktoré majú vyvolať vznik tzv. kryptomena majetkových účastí a regulovať daňovú pozíciu daňovníkov, ktorí v minulosti, teda v období pred schválením predpisov, neprihlásili svoju držbu.

V odsekoch 139 a 140 článku 1 zákona o rozpočte sa preto ustanovuje možnosť podať žiadosť o distribúciu kryptografických aktív držaných do 12 prostredníctvom podanie osobitného vyhlásenia.

Účelom tohto pravidla je napraviť chybu alebo zabudnutie za to, že neurobili včas vyhlásenie o držbe alebo akýkoľvek príjem v rámci, resp Formy RW a RT daňových priznaní a znamená potrebu zabezpečiť vyplácanie súm, ktorých výška sa mení v závislosti od toho, či v danom období bol dosiahnutý príjem alebo nie.

Ak teda nedosiahnete žiadny príjem, za každý rok sa musí zaplatiť suma rovnajúca sa 0.5 percenta, ktorá sa týka celkovej hodnoty kryptomien neuvedenej vo výkaze RW (odsek 139).

Ak bol na druhej strane dosiahnutý príjem, potom do napraviť nedodržanie s ohlasovacou povinnosťou bude musieť byť zaplatená suma rovnajúca sa 3.5 percenta z hodnoty krypto-aktív držaných na konci každého roka alebo v čase realizácie. Okrem toho budú musieť zaplatiť dodatočnú sumu rovnajúcu sa 0.5 percenta rovnakej hodnoty za každý rok držby formou pokút a úrokov za neuvedenie v paneli RW.

Napokon § 133 zákona o rozpočte stanovuje možnosť preceňovanie kryptoaktív konanej od 1. januára 2023, pričom ju podrobí náhradnej dani vo výške 14 percent, ktorú je možné zaplatiť za tri roky, z toho prvý do 30. júna 2023.

Možnosť, ktorá sa stáva pohodlnou, ak sú účtovné hodnoty kryptomien držaných v minulosti výrazne nižšie ako súčasná hodnota, alebo v prípadoch, keď účtovné hodnoty nemožno dohľadať, a v týchto prípadoch, aj keď to zákon výslovne neustanovuje bolo by (a bolo by dobre, keby zákonodarca túto možnosť zahrnul a upravil) využitie znaleckého posudku o hodnote držaného majetku aj v perspektíve prípadných budúcich sporov zo strany daňových úradov.

Na záver, po období totálnych zmätkov dnes zákon ponúka možnosť zregulovať svoj postoj ku kryptomenám aj pre minulosť. A je to príležitosť, ktorú treba starostlivo zvážiť, aj keď so sebou nesie náklady, a ak je to možné, treba ju využiť.

Je to tiež čas nechať improvizácie za sebou a spravujte svoje krypto aktíva múdro plánovať voľby a operácie do budúcnosti.

Je to zaujímavý čas a predzvesť príležitostí aj pre podniky, pretože regulačný rámec s týmito väčšími istotami môže umožniť použitie krypto-aktív, ktoré sú teraz typizované a regulované zákonom, na kapitalizačné operácie.

To všetko však nemožno ponechať na náhodu a predovšetkým nemožno ignorovať potrebu podpory zo strany odborníkov, právnikov a účtovníkov, vybavených špecifickými zručnosťami.